Зачем проверять деловую репутацию контрагента и как это делать

Для чего нужна проверка репутации контрагента

В судебных спорах, которые связаны с обвинениями компании в получении необоснованной налоговой выгоды (доначисление НДС, отказы в его возмещении и в вычетах по НДС, доначисление налога на прибыль) важна доказательная база. Компания, помимо отсутствия “сговора” с контрагентом, в таких делах должна доказать реальность сделок и проявление должной осмотрительности, а по терминологии Письма ФНС России от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@ “О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации” (далее — Письмо ФНС РФ от 10.03.2021) — коммерческой осмотрительности.

Руководствуясь коммерческой осмотрительностью, руководитель компании может обосновать выбор конкретными аргументами: почему из всего спектра контрагентов выбор пал именно на того, с кем заключили сделку. Коммерческая осмотрительность предполагает более широкий спектр действий, чем общепринятая должная осмотрительность. В частности, изучение деловой репутации, сайта и других публикаций о компании в интернете для получения более полного портрета будущего бизнес-партнера.

Суды и ФНС России подтверждают значимость деловой репутации для налоговых споров

Высшие судебные органы упоминали о значимости деловой репутации еще в 2010 году. Президиум ВАС РФ перечислил условия делового оборота при выборе контрагента, к которым отнес:

• условия сделки и их коммерческую привлекательность;
• деловую репутацию;
• платежеспособность контрагента;
• риск неисполнения обязательств и предоставление обеспечения их исполнения;
• наличие необходимых ресурсов у контрагента (производственных мощностей, оборудования, квалифицированного персонала).

(постановление Президиума ВАС РФ от 25.05.2010 № 15658/09).

Значимость проверки деловой репутации и сохранения перечисленных документов для этих целей подтверждает и современная судебная практика.

Приведенный пример подтверждает: значимости проверки деловой репутации суды уделяют не меньшее внимание, чем, например, проверке производственных мощностей.

В другом деле суд отметил, что налогоплательщик, заключающий крупные по стоимости и важные для основной деятельности сделки в отсутствие какой-либо деловой переписки и личных встреч с руководителем организации, без оценки деловой репутации контрагента, наличия у него необходимых ресурсов и опыта, не может быть признан осмотрительным в соответствующем выборе (постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.09.2018 по делу № А09-15061/2017).

Аналогичный подход сформулирован в письме ФНС России от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@ “О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации” (далее — Письмо ФНС РФ).

По мнению ФНС, недостаточно проводить только формальную, документальную оценку контрагента. Теперь бизнесу нужно быть готовым обосновать перед налоговой выбор контрагента с точки зрения “коммерческой осмотрительности”.

Доказать, что компания реальная, а не “техническая”, поможет наличие, в том числе:

• бизнес-истории, деловой репутации и опыта, в том числе, известности на рынке;
• публичного позиционирования, рекламы в СМИ, рекомендаций партнеров и иных лиц;
• исполненных контрактов;
• информации о компании в открытых источниках, включая сайт ФНС РФ (п. 14, 15 Письма ФНС РФ).

К упомянутым открытым источникам относятся также сведения из сервисов проверки контрагентов.

Кроме того, в Письме ФНС РФ налоговая служба упоминает о стандарте осмотрительного поведения, из которого исходит судебная практика при оценке обстоятельств выбора контрагента. Это поведение, которое ожидается от разумного участника оборота. Стандарт направлен на предотвращение убытков по причине неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств контрагентом. Он, в частности, предполагает проверку деловой репутации, возможности исполнения, платежеспособности контрагента.

Налоговая служба также отмечает, что ведение деятельности находит отражение в бизнес-истории компании, известности ее в соответствующем сегменте рынка, в публичном позиционировании, рекламном продвижении, в деловой репутации и опыте, наличии исполненных контрактов, рекомендаций от контрагентов, места ведения деятельности (офиса, промплощадки), активов и возможности привлечения субподрядчиков.

Как правило, организации, которые создаются для вывода прибыли в “серую зону” и обналичивания, не могут продемонстрировать деловую историю ведения бизнеса. Они не могут сослаться на значимый период ведения деятельности, а также на опыт своих учредителей, так как обычно учреждаются физлицами, у которых такого опыта нет (п. 14 Письма ФНС РФ).

Остановимся подробнее на тех доказательствах, которые помогают подтвердить деловую репутацию и опыт контрагента, а также на источниках информации об этом.

Поисковые системы и соцсети

Распространенный и простой, но часто недооцененный способ проверить репутацию контрагента — найти информацию о нем в поисковых системах (Google, Yandex) и социальных сетях. Результат будет более информативным, если искать не только по названию компании, но и по другим ключевым словам и их сочетаниям. Например, по фамилиям и именам первых лиц контрагента, наименованиям и именам связанных с ними организаций и физлиц.

Иногда хороший результат дает наименование компании в сочетании с названиями товаров, услуг, а также отраслей экономики, профессиональных областей ее деятельности. Некоторые страницы (профили) руководителей, других ключевых сотрудников или самой компании в соцсетях расскажут многое. Например, обратите внимание на количество подписчиков и на их активность: размещают ли они негативные отзывы либо наоборот, высказываются об организации положительно. Немаловажной является реакция на жалобы и претензии.

Официальный сайт компании

Важным источником информации также является официальный сайт компании. Конечно, на нем все сведения преподносятся в выгодном для компании свете. Однако качество сайта поможет сделать косвенные выводы. Например, “однодневки” или мошенники часто используют наспех сделанные сайты, которые выглядят неаккуратно, не содержат внятных сведений о компании и ее реквизитов. Еще один распространенный вариант — они подражают другим, более известным игрокам рынка или даже полностью используют их дизайн либо схожие названия.

Компании, которые ведут реальную деятельность и заботятся о своей репутации, как правило, стараются сделать сайт уникальным, эстетичным и информативным. Зачастую на их сайтах можно найти отзывы клиентов или партнеров, сканы документов (лицензий, свидетельств о госрегистрации), контакты, а также фотографии руководителей ключевых сотрудников.

Сайты с отзывами

С помощью поисковых систем также можно найти специализированные ресурсы с отзывами, например, сайты “черных списков” работодателей и бизнес-партнеров, карточки организаций на Google Maps и Яндекс.Картах. Не стоит забывать, что как положительные, так и отрицательные отзывы бывают недостоверными (написанными сотрудниками самой компании или конкурентами).

Рекомендательные письма

Хороший способ проверить репутацию и опыт — запросить рекомендательные письма от партнеров или клиентов контрагента. Когда они окажутся у вас, желательно проверить, совпадает ли фамилия руководителя на письме с данными о руководителе в ЕГРЮЛ, а также самостоятельно связаться с этой организацией и спросить, направляли ли они такое письмо.

Практика знает случаи, когда только в суде выясняется, что рекомендательное письмо было подписано лицами, которые не являлись руководителями предприятия или когда фамилия руководителя была указана верно, но компания отрицает факт направления письма (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 13.02.2020 делу № А65-5411/2019).

Реальность сделки можно подтвердить разными документами: суды в решениях указывают в их числе рекомендательные письма. Если этих либо других доказательств реальности сделки нет, суды делают выводы о формальном документообороте с контрагентами в целях получения необоснованной налоговой выгоды и начисляют НДС и налог на прибыль (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 10.06.2020 по делу № А32-57132/2017).

Напротив, суды считают, что если налогоплательщик получил комплект стандартных документов, а также рекомендательные письма других юридических лиц, он тем самым проявил должную осмотрительность при выборе организации в качестве поставщика (постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 15.10.2019 по делу № А29-10049/2018).

Документы о наличии опыта

Полезно запрашивать и сохранять сведения об опыте работы контрагента и сфере его деятельности: презентации, рекламные каталоги с образцами продукции, результатами работ, прайс-листы и другие документы. Они не только подтвердят его репутацию и квалификацию, но и станут дополнительным доказательством добросовестности в суде в случае спора. Также они помогут обосновать выбор именно этого поставщика.

Политика и добросовестность

Дополнительно можно проверить, является ли компания добросовестной и клиентоориентированной при ведении бизнеса. Для этого нужно изучить информацию о судебных делах с ее участием, а также о проверках, о заключенных государственных контрактах и о сведениях из реестра недобросовестных поставщиков.

Кроме того, можно использовать специально разработанную систему анализа организаций на основании фактов их деятельности. Такая система лежит в основе расчета рейтинга надежности контрагентов в сервисе Rusprofile.